荣昌区公户短信费能抵企业所得税吗

2023-01-25 09:16

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某个人独资企业2000年度实现内部生产经营所得60000元，另外，固定资产出租取得收益18900元（年租赁收入20000元，与之相关的税费1100元）。
方案一：该财产作为企业财产，租赁收益并入生产经营所得统一纳税。
方案二：该财产作为投资者个人的其他财产，租赁收益按“财产租赁所得”单独纳税。
“财产租赁所得”应纳税额=[20000×（1-20%）-1100]×20%=3024（元）
“生产、经营所得”应纳税额=60000×35%-6750=14250（元）
某个人独资企业2000年度实现内部生产经营所得100000元，另外，取得财产转让收益41700元（不动产原值30万元，已提折旧20万元，转让价15万元，转让过程中发生的税费8300元）。
方案一：该财产作为企业财产，转让收益并入生产、经营所得统一纳税。
方案二：该财产作为投资者个人的其他财产，转让收益按“财产转让所得”单独纳税。
“财产转让所得”应纳税额=41700×20%=8340（元）
“生产、经营”所得应纳税额=100000×35%-6750=28250（元）
方案二：“财产转让所得”应纳税额为零；“生产、经营所得”应纳税额=100000×35%-6750=28250（元）
应当指出，由于生产、经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率，如果上例中企业实现的内部生产、经营所得金额不同，则会产生不同的结果。以上计算只是说明一个问题：分开或合并计算的企业纳税压力不同，纳税人可根据预期所得实现情况，通过对两种方案的测算，以选择一个较轻企业纳税压力的方案，从而达到减轻企业纳税压力的目的。
需要注意的是，国税函[2001]84号《通知 》明确，个人独资企业和合伙企业经营所得金额不同，则会产生不同的结果。以上计算只是说明一个问题：分开或合并计算的企业纳税压力不同，纳税人可根据预期所得实现情况，通过对两种方案的测算，以选择一个较轻企业纳税压力的方案，从而达到减轻企业纳税压力的目的。
前款所称清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分。
近日，国家税务总局下发了《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号），其中有一个重要的内容就是明确了可转债的投资方和发行方的企业所得税处理问题。可转债作为一种特殊的金融工具，兼具债性和股性，具有转股的期权。因此，对于可转债的企业所得税处理问题一直是一个争议的焦点。